Pagas extraordinarias en España 2026: cómo tributan
Qué son las pagas extraordinarias
El Estatuto de los Trabajadores (artículo 31) establece que los trabajadores tienen derecho a dos gratificaciones extraordinarias al año: una en Navidad y otra en el momento que fije el convenio colectivo (habitualmente en julio, coincidiendo con las vacaciones de verano). Su importe mínimo equivale a una mensualidad de salario, aunque el convenio puede mejorar esa cuantía.
En la práctica, un trabajador con sueldo en 14 pagas recibe:
- 12 mensualidades ordinarias de enero a diciembre.
- 1 paga extraordinaria en junio o julio (paga de verano).
- 1 paga extraordinaria en diciembre (paga de navidad).
El salario bruto anual acordado en el contrato incluye siempre las dos pagas.
Cómo afectan al IRPF
En España, las pagas extraordinarias forman parte del rendimiento íntegro del trabajo (artículo 17 de la LIRPF) y tributan al mismo tipo que el salario mensual. No existe ninguna regla especial de tributación para ellas.
La empresa calcula la retención mensual de IRPF sobre el total anual previsto, repartiendo la carga uniformemente entre todos los meses. Por eso la retención de los meses de paga extra puede ser mayor: en esos meses el salario bruto es el doble del ordinario, lo que lleva al trabajador a un tramo marginal más alto en el mes de pago.
Ejemplo con 36.000 euros brutos en 14 pagas
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Salario bruto anual | 36.000,00 € |
| Mensualidad ordinaria bruta (10/14 del anual / 12) | 30.857,14 € |
| Importe de cada paga extraordinaria bruta | 2571,43 € |
| Cotización SS trabajador (año completo) | 2340,00 € |
| Retención IRPF anual | 6609,00 € |
| Neto anual | 27.051,00 € |
| Neto mensual medio (neto / 12) | 2254,25 € |
Ejemplo con 50.000 euros brutos en 14 pagas
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Salario bruto anual | 50.000,00 € |
| Mensualidad ordinaria bruta (10/14 del anual / 12) | 42.857,14 € |
| Importe de cada paga extraordinaria bruta | 3571,43 € |
| Cotización SS trabajador (año completo) | 3250,00 € |
| Retención IRPF anual | 11.204,50 € |
| Neto anual | 35.545,50 € |
| Neto mensual medio | 2962,13 € |
Diferencia con Austria: por qué allí el bonus tributa menos
En Austria, el 13.º y 14.º sueldo tributa por Lohnsteuer a un tipo fijo del 6 % (después de un Freibetrag de 620 euros), frente al tipo progresivo que soporta el salario mensual ordinario. Esta regla, conocida como Jahressechstel, hace que las pagas extra austriacas lleguen al neto con mucho menos descuento que las españolas.
En España no existe ninguna disposición equivalente: la paga de verano y la de navidad tributan exactamente igual que los meses ordinarios.
Preguntas frecuentes
¿Tengo derecho a pagas extra si soy empleado por tiempo determinado?
Sí. El derecho a pagas extraordinarias existe para todos los trabajadores por cuenta ajena cubiertos por el Estatuto de los Trabajadores, independientemente de si el contrato es indefinido, temporal, a tiempo parcial o de obra. Para contratos a tiempo parcial el importe se prorratea en proporción a la jornada.
¿Puedo recibir la paga extra prorrateada en 12 mensualidades?
Sí, si el convenio colectivo lo permite o si lo pactáis así en el contrato individual. En ese caso, cada mensualidad incluye la parte proporcional de las pagas extra y la retención del IRPF se calcula sobre el total anual igualmente. El resultado neto mensual es prácticamente el mismo que cobrando las pagas por separado.
¿Cómo tributan las pagas extra en el IRPF?
Las pagas extraordinarias forman parte del rendimiento íntegro del trabajo y tributan exactamente igual que el salario ordinario. No existe ningún régimen especial de tributación para ellas en el impuesto sobre la renta (al contrario de Austria, donde el 13.º y 14.º sueldo tributan a un tipo reducido del 6 %). La retención que aplica la empresa cada mes ya tiene en cuenta la totalidad de las pagas del año.
Fuentes: ET artículo 31; LIRPF artículo 17; AEAT Algoritmo de Retenciones 2026. Información general, no asesoramiento fiscal. Actualizado: 2026-11-04.